“无帐”贪污案攻略

张庆奎


依据我国现行刑法规定，贪污是指国家工作人员利用职务上的便利非法占有公共财物的行为。绝大多数国有单位都有规范健全的财务帐目，贪污行为在财务帐目上必然留下蛛丝马迹。但是具体办案实践中并不尽然，有相当一部分贪污案件“无帐”可查。“无帐”贪污案通常指行为人利用职务之便，采取收入不记帐的方式侵吞公款或在侵吞公款后故意隐匿、销毁财务帐目，造成无帐可查的案件。较之一般类型的贪污案，“无帐”贪污案作案手段更为隐蔽、狡猾，案情更为复杂，取证、认证工作更为困难。因此，针对“无帐”贪污案的特点，研究制定有效易行的侦查措施和步骤，对于提高该类型案件的成案率和侦破效率具有十分重要的意义。
攻略之一：查清收支，恢复帐目
“无帐”贪污案侦破难，主要体现在以下三个方面：1、证源少，调查取证无从下手；2、犯罪嫌疑人心理防线牢，讯问突破难；3、犯罪嫌疑人多与有关人员订立攻守同盟，防止串供难。在办案实践中解决好“三难”，变难为易，除了采取有效措施防止串供外，最重要的是“恢复帐目”。因为“无帐”贪污案虽无明帐，但无明帐并不等于“无隐帐”。把隐帐变为明帐，就可发现异常之处，疑点就会暴露。
如何恢复帐目？重点是查清某一时间段嫌疑人所经手的全部或某一方面的收支情况，并按时间顺序列出，逐笔排查每笔可疑的收入或支出。如果该单位每笔收支都是通过银行进行，就比较简单，只要查银行帐单，以银行对帐单和存取款业务凭证为依据，核查每笔收支情况，看收入款项来源，付款去向。如果该单位收支只是部分通过银行，就比较麻烦，那就要列出每笔经济往来单位进行调查落实。恢复帐目的过程要把握好几点：1、要根据案情确定恢复的时间跨度和恢复帐目的范围，以节省办案时间。2、要根据事先掌握的疑点就重点问题对经手人进行详细询问，查明有无帐外收支、回扣、好处费等；3、恢复帐目要在司法会计协助下进行，实践证明，完整、准确、清晰的帐目，不仅能为我们发现疑点提供证据，确定准确的侦查方向，而且对攻破犯罪嫌疑人的心理防线具有重要作用。如：村会计陈某贪污案。1999年某村财务室失火将1997年至1999年帐目凭证烧毁，村民举报会计有贪污嫌疑。经调查煤矿向该村支付采煤造成土地塌陷补偿款情况，及该村每笔支出，“恢复”了被烧毁的帐目，陈某贪污塌陷补偿款五万余元的恶行终于暴露无遗。铁证面前“趁火打劫”的陈某无奈认罪服法。
攻略之二：逆向推理，查赃验帐
“无帐”贪污案犯罪嫌疑人有一个共同弱点，就是其实家庭财产与合法帐入不符，犯罪嫌疑人对自己的非法收入总是不能自圆其说。其防守的弱点，就是我们侦查进攻的重点和突破口。因此侦破此类案件的关键便是查明个人不法收入，获取赃证，然后逆向推理，以赃找据，反向求证，达到赃、帐相互印证形成证据锁链的目的。具体有如下侦查步骤：1、合理推断。根据办案实践，犯罪嫌疑人非法占有公款后，处理和使用公款的情况不外乎以下5种：（1）存放家中；（2）购房、购物和其他消费；（3）个人投资、炒股、做生意；（4）借赠他人；（5）私存银行。2、分析排除。结合调查取得的嫌疑人生活方式、兴趣爱好、人际交往、家庭消费特点等情况对上述五种可能性进行排除和选择，找出最大可能性。3、针对最大可能性确定调查重点、调查方法和侦查措施。4、从犯罪嫌疑人同一时间的经济收入和消费等各类支出情况，对照公款数额和脱离单位控制的时间，找出内在联系。如王某贪污案。因机构改革，某局被撤销，并入其他局，王某系该局原会计，曾掌握该局50余万元帐外收入，该局合并时仍应有20万元的现金余额，王某向领导汇报帐外资金已全部列支。2000年7月合并后的新领导过问此事，王某称钱已支完，帐已销毁，原局长知情。询问原局长，并不具体知道帐外资金具体去向。经查询银行1997年10月20日帐中余款20万元分两次支取，王某称交局长支配，局长否认，王某贪污嫌疑较大。分析其可能有大项支出，经调查同一时间王某秘密购买价值10万元的商品房一套，并突然增加了10万元银行存款。上述证据的取得，不仅确定了公款下落，而且为案件的定性提供了扎实的证据。王某无法说明购房资金合法来源及巨额存款来源，心理防线崩溃，很快如实招供。
攻略之三：攻心为上，虚实结合
因其“无帐”，本类案件如果没有犯罪嫌疑人的如实供述相印证，侦查人员搜集到的证据往往达不到足以认定贪污罪的标准。犯罪嫌疑人负偶顽抗拒不招供，很可能导致以贪污立案以较轻的罪名巨额帐产业源不明结案，甚至中途“流产”，被迫撤案。因此，采取谋略，攻破犯罪嫌疑人的心理防线，从而迫使其如实供述比较关键。可以采取的侦查谋略因案情而异，主要有以下几种：1、引蛇出洞。透过说情探风渠道，反馈侦查人员已掌握确凿证据的信息，促使嫌疑人及其亲属转移赃款赃物或串供串证等；2、引而不发，讯问嫌疑人时做出成竹在胸并不在乎招供与否的姿态，让嫌疑人产生大势已去的错觉；2、虚实结合。针对犯罪嫌疑人说明其不法财产来源和可疑公款去向的谎言，不要急于点破，让其将话说死说绝，然后适时出示证据，指出其矛盾之处。针对嫌疑人新的谎言辩解，亦采取同样方法。最后在其实在无法自圆其说时，出示关键证据，附以法律政策宣传，必能促其放弃对抗，争取从宽，如实供述。如：齐某贪污案。齐某系银行职员，于2000年利用职务之便，伪造活期存折，虚增存款，并先后提取现金20余万元用于个人投资建材生意。经调查伪造的存单虚增存款系齐某利用他人临柜时间趁人不备冒用他人操作程序密码操作。但齐某一直拒不承认，并托人打探侦查人员到底掌握了什么证据，侦查人员将计就计，说当天的录像资料铁证如山（其实当天储蓄所监控设备出了故障），齐某慌忙与有关人员订立攻守同盟。侦查人员获取了大量齐某反侦查的证据，最后齐某被迫认罪服法。

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司法部


合作律师事务所管理办法

1996年11月25日，中华人民共和国司法部

第一条 为了规范合作律师事务所的行为，加强管理，保障合作律师事务所健康发展，根据《中华人民共和国律师法》，制定本办法。
第二条 合作律师事务所是依法设立的律师执业机构之一。
合作律师事务所由律师自愿组合，共同参与，其财产由合作人共有。
合作律师事务所以其全部资产对债务承担有限责任。
第三条 合作律师事务所应当在国家法律规定的范围内开展业务活动，遵守职业道德和执业纪律。
第四条 合作律师事务所及其律师不得从事其他任何经营性活动。
第五条 合作律师事务所应当接受司法行政机关和律师协会的监督、指导。
第六条 合作律师事务所依法自主开展业务活动。任何机关、团体和个人不得随意调用律师事务所的资金和财产，不得干涉律师依法执业。
第七条 合作律师事务所应当具备下列条件：
（一）有自己的名称、住所、章程；
（二）有10万元以上人民币的资产；
（三）有3名以上的发起人。
第八条 合作律师事务所的所有专职律师均为合作人。
第九条 合作律师事务所应当建立合作会议制度，实行民主管理。
第十条 合作人会议行使下列职权：
（一）决定律师事务所的发展规划；
（二）批准律师事务所主任提出的年度预决算方案，决定律师事务所的分配方案；
（三）选举、罢免律师事务所主任，决定吸收、开除合作人；
（四）决定律师事务所大型资产的购置和处分；
（五）修改律师事务所章程，制定律师事务所的规章制度；
（六）决定律师事务所的合并、分立、解散；
（七）其他由合作人会议决定的事宜。
第十一条 合作律师事务所的主任依律师事务所章程产生，报司法行政要关备案。
合作律师事务所主任对外代表律师事务所，行使下列职权：
（一）召集合作人会议；
（二）组织执行合作人会议决议；
（三）主持律师事务所的日常工作；
（四）合作人会议授予的其他职权。
第十二条 合作人享有下列权利：
（一）参加合作人会议，对律师事务所的重大事务行使表决仅；
（二）担任律师事务所职务的选举权和被选举权；
（三）监督合作人会议决议的执行情况；
（四）律师事务所终止时，依章程规定参加律师事务所剩余财产的分配；
（五）章程规定的其他权利。
第十三条 合作人承担以下义务：
（一）执行合作人会议的决议；
（二）遵守律师事务所的规章制度；
（三）章程规定的其他义务。
第十四条 合作人退出律师事务所时，律师事务所应当向其支付一定的退职费；但合作人因给律师事务所造成重大损失，被律师事务所开除或被吊销执业证书的除外。
第十五条 合作律师事务所聘用辅助行政人员时，应当与被聘用人员签定聘用合同。在聘用期间，为聘用人员办理养老保险、医疗保险。
第十六条 合作律师事务所实行独立核算，自负盈亏。
第十七条 合作律师事务所按照按劳分配的原则，实行效益浮动工资制。确定合作人工资标准、等级时，应当考虑合作人的所龄、资历、办理法律事务的质量和数量等因素。
第十八条 合作律师事务所应当按规定设立事业发展、执业风险、社会保障和培训等项基金。
第十九条 合作律师事务所应当统一接受业务委托，统一收取服务费用，统一入帐。
第二十条 合作律师事务所应当依据司法行政机关的有关规定，建立健全人事、财务、业务、收费等内部管理制度，并报住所地司法行政机关备案。
第二十一条 合作律师事务所存续期间，其财产不得随意转移和挪用。
第二十二条 合作律师事务所应当按规定向司法行政机关报送经审计机构审计的年度财务报表。
第二十三条 合作律师事务所及其律师应当履行法律援助义务，依法纳税。
第二十四条 有下列情形之一的，合作律师事务所应当解散：
（一）律师事务所的律师不足三人，且在三个月内未能补齐的；
（二）律师事务所的财产不足10万元，且在三个月内未能补足的；
（三）合作人会议决定解散的；
（四）法律、法规规定应当解散的其他情形。
第二十五条 合作律师事务所解散或吊销执业证书时，应当对律师事务所的财产进行清算。
清偿债务后有剩余财产的，由合作人依照章程的规定分割。
第二十六条 清算期间，合作律师事务所的律师不得执业。
第二十七条 合作律师事务所终止时，尚未办结的法律事务，由律师事务所与委托人协商解决。
第二十八条 合作律师事务所终止后，文件、财务账簿和业务档案应依照规定移交司法行政机关保管，印章由司法行政机关收回。
第二十九条 设立合作律师事务所，应当按照《律师事务所登记管理办法》的规定办理。
第三十条 本办法自1997年1月1日起施行。司法部1988年6月3日颁布的《合作律师事务所试点方案》同时废止。