财政部税务总局


关于对外商投资企业征收所得税若干政策业务问题的通知
财政部税务总局


根据1997年9月8日财政部发布的关于公布废止和失效的财政规章目录(第六批)的通知废止


去年以来，各地在执行《中华人民共和国中外合资经营企业所得税法》、《中华人民共和国外国企业所得税法》的过程中，反映了一些政策业务问题，为便于各地执行，经研究，现对有关问题明确如下：
一、关于外资企业再投资退税的范围问题。《中华人民共和国外资企业法》第十七条规定：“外资企业将缴纳所得税后的利润在中国境内再投资的，可以依照国家规定申请退还再投资部分已缴纳的部分所得税税款，”其再投资退税范围，除另有规定者外是指：外资企业在一九八Ｏ年度
以后（含一九八六年度）将从企业分得的利润在中国境内再投资兴办、扩建中外合资经营企业、中外合作经营企业和外资企业，其期限不少于5年的，经税务机关核准，可退还其再投资部分已纳所得税税款的40％。申请退税的手续比照对中外合资经营企业的有关规定办理。
二、关于中外合资经营企业再投资退税的范围问题。一九八一年六月八日财政部在《关于中外合资经营企业所得税若干问题的通知》中规定“申请退税的再投资范围，应限于再投资于中国境内的本合营企业或其他中外合资经营企业以及用分得的利润同中国的公司、企业共同举办新的中
外合资经营企业，”为进一步鼓励外商在华直接投资，对上述再投资的范围重新明确如下：
中外合资经营企业的合营者，从企业分得的利润在中国境内再投资，除另有规定者外，属下列范围的可以申请退税。
（一）投资于本合营企业和其他中外合资经营企业、中外合作经营企业；
（二）中方合营者分得的利润经批准与外国公司、企业或其它经济组织举办新的中外合资经营企业、中外合作经营企业；
（三）外国合营者分得的利润与中国公司、企业举办新的中外合资经营企业、中外合作经营企业或者投资于外资企业的。
三、关于外国公司、企业和其它经济组织在我国境内提供管理服务收入的征税问题。外国公司、企业和其它经济组织在我国境内为企业提供管理服务而取得的收入和所得，应视为在我国境内设有机构和提供劳务的场所征收工商统一税和外国企业所得税。
在征收企业所得税时，纳税人如不能提供准确的成本费用、帐册、凭证等，可采用核定利润率方式征收。利润率的核定由提供服务所在地的省、自治区、直辖市税务机关根据当地同行业利润率水平在20％～40％之间确定，并报财政部税务总局备案。
四、关于企业的获利年度的计算问题。中外合资经营企业所得税法第五条规定：“……合营期在10年以上的，经企业申请，税务机关批准，从开始获利的年度起，第一年和第二年免征所得税，第三年至第五年减半征收所得税。”外国企业所得税法第五条规定：“从事农业、林业、牧
业等利润率低的外国企业，经营期在10年以上的，经企业申请、税务机关批准，从开始获利的年度起，第一年免征所得税，第二年和第三年减半征收所得税。”这两条规定中，所说开始获利的年度是指企业开始经营活动（包括试营业和部分营业）以后获取利润在抵补以前年度的亏损额后
仍有利润的第一个年度，税法规定的免税、减税期应从这一年度开始计算。企业根据税法规定享受免、减税优惠待遇期间再发生亏损，亏损的年度也应作为免、减税期不应扣除。即免减税期间一经开始不论中间企业是否发生亏损，应连续计算。
五、关于中外合资经营企业所得税法施行细则第二十二条和外国企业所得税法施行细则第四十二条中“所得为外国货币”的含义问题。税法中所说“所得为外国货币”是指企业根据有关规定采用某种外国货币作为记帐本位币，其计算的所得额也以外币表现，在申报缴纳所得税时，应根
据税法规定折合成人民币表现的所得额，并计算出应纳税额。
六、关于融资租赁承租方对承租资产的处理及计税问题。外商投资企业以融资租赁方式租入固定资产，在对承租人计征所得税时，应区分不同情况，按以下方法处理：
（一）承租方租入固定资产的租赁期长于该项固定资产法定折旧年限、其每期支付的不高于按税法规定的折旧年限计算的折旧额的租赁费，可全额作为该企业本期的成本、费用处理。
（二）承租方租入固定资产的租赁期短于固定资产的法定折旧年限，对每期支付的租赁费高于按税法规定折旧年限计算的折旧额的，其超出部分不得作为本期成本、费用，这部分费用应列作待摊费用，在租赁期满后该项资产转移至承租方时，在不少于税法规定的折旧年限减去已承租使
用的期限后剩余的期间内分期摊销。对租赁期满后将资产转让或变卖的，其取得的收入与未摊销费用之间的差额部分可作为本期损益处理。
（三）承租方对租入固定资产折旧额的计算：
（1）租入固定资产原价的计算：租入固定资产的原价包括应由承租方支付的购买该项固定资产的价款、有关运输、保险、安装调试费用以及按合同规定在承租期满后该项固定资产所有权转让给承租方时，由承租方支付的购买价款。
（2）折旧年限和折旧方法：折旧年限和折旧方法原则上应按税法的有关规定处理，但经过财政部或其授权部门批准允许改变折旧年限和折旧方法的，可按批准的折旧年限和折旧方法计算。
（四）承租方支付的利息、手续费等可在支付时列为当期费用。
七、关于中外合资经营企业解散时的清算所得的征税问题。根据中外合资经营企业法实施条例第一百零六条的规定，“合营企业解散时，其资产净额或剩余财产超过注册资本的增值部分视同利润，应依法缴纳所得税。外国合营者分得的资产净额或剩余财产超过其出资额的部分，在汇往
国外时，应依法缴纳所得税”。上述规定在具体执行上应按以下方法征税：
中外合资经营企业解散清算时的资产净额或剩余财产超过合营各方实缴资本的部分应作为企业利润，按企业清算前最后一个纳税年度适用的税率征收企业所得税。外国合营者分得的上述利润在汇出境外时，除另有规定者外应按中外合资经营企业所得税法第四条的规定征收10％的所得
税。
八、关于中外合资经营企业、外资企业享受了减免企业所得税优惠，经营期不足10年提前解散如何补税的问题。根据中外合资经营企业所得税法和外国企业所得税法第五条的规定，经营期10年以上，可以享受减征、免征企业所得税优惠待遇的合营企业和外资企业，如果经营期没有
达到10年而提前解散时，应当补缴已减、免的企业所得税税款。但对因自然灾害等不可抗力遭受严重损失、无法继续经营而宣告解散的，经省、自治区、直辖市税务局批准，可免于补缴。
九、关于中外合资经营企业的外国合营者，外资企业的出资者转让股权所得的征税问题。股权转让所得是指合营企业的外国合营者、外资企业的出资者转让其在企业所有的股权而获取的超出其出资额部分的转让收益，应按规定征收20％预提所得税。
十、关于中外合资经营企业、外资企业转让财产所得的征税问题。中外合资经营企业、外资企业转让其拥有的固定资产、无形资产等获取的所得应合并在该企业的当年度经营所得中计算缴纳企业所得税。
财产转让所得按下述公式计算：
财产转让所得＝财产转让收入－（财产现存价值＋转让费用）
财产现存价值＝该项财产原价－已计提折旧或已摊销额
转让费用包括：为转让该项财产而发生的手续费、搬运费、拆迁清理费，以及其他与财产转让有关的费用。



1987年2月22日
广西壮族自治区人大常委会


广西壮族自治区实施《中华人民共和国全国人民代表大会和地方各级人民代表大会代表法》办法


人民代表大会常务委员会第三十一次会议通过2009年3月26日广西壮族自治区第十一届人民代表大会常务委员会第七次会议修订）

第一条为实施《中华人民共和国全国人民代表大会和地方各级人民代表大会代表法》（以下简称代表法），保证自治区各级人民代表大会代表依法行使代表职权，履行代表义务，发挥代表作用，结合本自治区的实际，制定本办法。

第二条自治区各级人民代表大会代表，是自治区各级国家权力机关组成人员。代表通过出席本级人民代表大会会议，参加闭会期间的代表活动，代表人民的利益和意志，依照宪法、法律和法规赋予的职权，行使国家权力。

第三条自治区各级人民代表大会代表，依照代表法和本办法的规定在本级人民代表大会会议期间的工作和闭会期间的活动，都是执行代表职务。

第四条代表在人民代表大会及其常务委员会各种会议上的发言和表决，不受法律追究。一切组织和个人都不得压制、打击报复。

第五条代表应当模范地遵守宪法、法律和法规，保守国家秘密，在自己参加的生产、工作和社会活动中，协助宪法、法律、法规的实施。

代表应当与原选区选民或者原选举单位保持密切联系，采取多种方式听取和反映他们的意见和要求，回答他们对代表工作和代表活动的询问，接受他们的监督，努力为人民服务。

第六条自治区各级人民代表大会代表集体行使本级人民代表大会的职权。

在人民代表大会会议期间，代表依法行使下列职权：
（一）审议列入大会议程的各项议案和报告；
（二）提出议案；
（三）提出询问；
（四）提出质询案；
（五）提出罢免案；
（六）参加选举和表决；
（七）对各有关方面的工作提出建议、批评和意见。

县级以上的地方各级人民代表大会代表有权依法提议组织关于特定问题的调查委员会。

第七条代表应当按时出席本级人民代表大会会议。县级以上的地方各级人民代表大会代表因病或者其他特殊原因不能出席本级人民代表大会会议的，会前应当向本级人民代表大会常务委员会请假；会议期间应当向代表团请假，并由代表团报告大会秘书长。乡、民族乡、镇人民代表大会代表因病或者其他特殊原因不能出席本级人民代表大会会议的，应当向乡、民族乡、镇人民代表大会主席或者副主席请假。

代表未按照前款规定履行请假手续或者请假未获批准，累计两次不出席本级人民代表大会会议的，其代表资格依法终止。

第八条代表应当按照本级人民代表大会会议日程的安排，参加大会全体会议、代表团全体会议、小组会议，审议列入大会议程的各项议案和报告。

代表可以被推选或者受邀请列席主席团会议、专门委员会会议，发表意见。

第九条县级以上的地方各级人民代表大会代表十人以上联名，乡、民族乡、镇人民代表大会代表五人以上联名，可以在大会主席团确定的议案截止时间前，向本级人民代表大会提出属于本级人民代表大会职权范围内的议案。议案应当有案由、案据、方案。

代表提出的议案，由大会主席团决定是否列入大会议程；或者先交有关专门委员会审议，提出是否列入大会议程的意见，再由大会主席团决定是否列入大会议程。专门委员会审议议案时，可以邀请提议案的代表列席会议。

经大会主席团决定不作为议案处理的，作为建议、批评和意见处理。

县级以上的地方各级人民代表大会常务委员会或者乡、民族乡、镇的人民代表大会主席团，应当向下一次人民代表大会会议报告关于代表议案的处理情况。

第十条代表审议议案和报告时，可以向本级有关国家机关提出询问。本级有关国家机关应当派负责人或者负责人员到会，听取意见，回答询问。

第十一条在人民代表大会会议期间，县级以上的地方各级人民代表大会代表十人以上联名，可以书面提出对本级人民政府及其各工作部门、人民法院、人民检察院的质询案；乡、民族乡、镇人民代表大会代表十人以上联名，可以书面提出对本级人民政府的质询案。

质询案应当写明质询对象、质询的问题和内容。

质询案由大会主席团决定交由受质询机关的主要负责人在主席团会议、大会全体会议或者有关的专门委员会会议、代表团会议上口头答复，或者由受质询机关负责人签署后书面答复。在主席团会议或者专门委员会会议上答复的，提质询案的代表有权列席会议，发表意见。

提出质询案的代表半数以上对受质询机关的答复不满意的，可以要求受质询机关再作答复。

第十二条人民代表大会会议期间，县级以上的地方各级人民代表大会十分之一以上代表联名，可以提出对本级人民代表大会常务委员会组成人员、人民政府组成人员、人民法院院长、人民检察院检察长的罢免案；乡、民族乡、镇人民代表大会五分之一以上代表联名，可以提出对本级人民代表大会主席、副主席，乡长、副乡长，镇长、副镇长的罢免案。罢免案由主席团提请大会审议。

罢免案应当写明罢免的理由。

向县级以上的地方各级人民代表大会提出的罢免案，由大会主席团交大会会议审议后，提请大会全体会议表决，或者由主席团提议，经大会全体会议决定，组织调查委员会，由本级人民代表大会在下一次会议上根据调查委员会的报告审议决定。

第十三条县级以上的地方各级人民代表大会会议期间，十分之一以上代表书面联名，可以向本级人民代表大会提议组织特定问题的调查委员会，由大会主席团提请大会全体会议决定。

第十四条在人民代表大会闭会期间，代表可以按照便于组织和开展活动的原则组成代表小组，每代表小组推选一至三名召集人，负责召集本小组的活动。其主要活动内容：

（一）学习、宣传宪法、法律、法规，以及上级和本级人民代表大会及其常务委员会的决议、决定；
（二）进行调查研究；
（三）开展视察和其他形式的代表活动，协助当地人民政府推行工作；
（四）联系人民群众，听取他们的意见和要求，及时向有关部门反映；
（五）交流代表活动经验。

不在原选区或者原选举单位所在地工作的代表，每年至少回原选区或者原选举单位进行一次履行代表职务的活动。

第十五条县级以上的地方各级人民代表大会代表根据本级人民代表大会常务委员会的安排，参加集中视察、专题视察；经县级以上的地方各级人民代表大会常务委员会联系安排，可以持代表证就地进行视察。

县级以上的地方各级人民代表大会代表的代表小组可以开展视察活动，由代表小组组长同所在地的市、县（区）人民代表大会常务委员会选举联络工作机构研究安排视察的内容、时间以及单位。

乡、民族乡、镇人民代表大会主席、副主席组织本级人民代表大会代表开展视察活动。

县级以上的地方各级人民代表大会代表按照本条第一款的规定进行集中视察和专题视察时，可以提出约见本级或者下级国家机关的负责人。被约见的国家机关、被视察单位的负责人或者其委托的负责人员，应当如实汇报情况，回答代表提出的问题，听取代表的建议、批评和意见，改进工作。

第十六条县级以上的地方各级人民代表大会代表可以根据本级人民代表大会常务委员会的安排，参加执法检查、专题调查研究，列席常务委员会会议听取有关报告。

第十七条各有关机关、组织应当认真办理代表对各方面工作提出的建议、批评和意见，自交办之日起三个月内将办理结果书面答复代表，遇有特殊情况，答复期限至迟不得超过六个月。

代表对答复不满意的，承办单位应当在交办单位重新交办的一个月内，重新办理并书面答复代表。

县级以上的地方各级人民代表大会常务委员会或者乡、民族乡、镇人民代表大会主席、副主席，可以组织本级人民代表大会代表对代表建议、批评和意见办理工作进行检查、督促。

第十八条县级以上的地方各级人民代表大会代表，非经本级人民代表大会主席团许可，在本级人民代表大会闭会期间，非经本级人民代表大会常务委员会许可，不受逮捕、刑事审判或者被采取法律规定的其他限制人身自由的措施。如果因为是现行犯被拘留，执行拘留的机关应当在十二小时内向本级人民代表大会主席团或者人民代表大会常务委员会书面报告。

乡、民族乡、镇人民代表大会代表，如果被逮捕、受刑事审判或者被采取法律规定的其他限制人身自由的措施，执行机关应当在十二小时内书面报告本级人民代表大会。

对同时担任两级以上人民代表大会代表职务的代表执行逮捕、刑事审判或者采取法律规定的其他限制人身自由的措施，执行机关应当分别报告各有关人民代表大会或者常务委员会，并经其中最高一级人民代表大会主席团或者常务委员会的许可。

代表被执行机关限制人身自由时，应当主动表明代表身份，并有权向本级人民代表大会或者常务委员会提出申诉。

第十九条代表依法执行代表职务时，代表所在单位应当提供便利条件并给予时间保证；其工资、奖金和其他福利待遇，均按在本单位正常出勤对待。无固定工资收入的代表，由本级财政给予补贴。

代表所在单位应当按有关规定为代表阅读文件、参加有关会议和活动等提供必要的条件。

代表依法执行代表职务时，可以凭代表证或者县级以上人民代表大会常务委员会办事机构证明，优先购买车、船、机票，交通部门应当提供便利。

第二十条各级人民政府应当根据代表活动计划，将代表活动经费列入本级财政预算，经本级人民代表大会批准后执行。

第二十一条县级以上的地方各级人民代表大会常务委员会应当建立联系本级人民代表大会代表制度，通过走访代表、接待代表来访、召开代表座谈会、邀请代表列席有关会议等多种方式，加强同本级人民代表大会代表的联系。

乡、民族乡、镇人民代表大会主席、副主席在本级人民代表大会闭会期间负责联系本级人民代表大会代表，组织代表开展活动，并反映代表对本级人民政府工作的建议、批评和意见。

第二十二条少数民族代表执行代表职务时，有关部门应当在语言文字、生活习惯等方面给予必要的帮助和照顾。

第二十三条一切组织和个人必须尊重代表的权利，支持代表执行职务。

阻碍代表依法执行代表职务、有义务协助代表执行代表职务而拒绝履行义务的，或者对依法执行代表职务的代表打击报复的，按照代表法第三十九条的规定处理。县级以上的地方各级人民代表大会常务委员会或者乡、民族乡、镇人民代表大会应当监督有关部门依法处理，有关部门进行处理后，应当及时报告处理结果。

县级以上的地方各级人民代表大会常务委员会或者乡、民族乡、镇人民代表大会对包庇、纵容、支持前款所列违法行为的单位和个人，应当及时责成有关部门依法查处。

第二十四条按照代表法第四十条的规定被暂时停止执行代表职务的代表，由颁发代表证的机关暂时收回其代表证，并通知该代表的原选区或者原选举单位和代表本人所在的代表小组；在任期内按照法定程序恢复执行代表职务的，颁发代表证的机关应当发回该代表的代表证，并通知代表的原选区或者原选举单位和代表本人所在代表小组。

代表资格的终止，按照代表法第四十一条、第四十二条的规定处理。

第二十五条本办法自2009年7月1日起施行。